حدود التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والالتزامات المترتبة في مصر

استبدلت مصر ضريبة المبيعات العامة القديمة بنظام متكامل لضريبة القيمة المضافة بموجب القانون رقم 67 لسنة 2016 ولائحته التنفيذية. تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة على توريد السلع والخدمات داخل مصر وعلى الواردات. إن فهم حدود التسجيل هو نقطة البداية لكل شركة تدخل السوق المصرية أو تتجاوز حجم المشروعات الصغيرة جداً.

حد التسجيل الإلزامي

يجب على الشركة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة حين يتجاوز إجمالي مبيعاتها من التوريدات الخاضعة للضريبة سنوياً 500,000 جنيه مصري. تشمل "التوريدات الخاضعة للضريبة" التوريدات المعيارية (الخاضعة حالياً لنسبة 14 %) والصادرات الخاضعة للنسبة الصفرية — وتستثني التوريدات المعفاة كبعض المواد الغذائية والأدوية والخدمات التعليمية. حالما تتجاوز شركة هذا الحد — أو تتوقع بصورة معقولة تجاوزه خلال الثلاثين يوماً القادمة — يتعيَّن عليها التقدم بطلب التسجيل في غضون 30 يوماً.

• الشركات حديثة التأسيس: التسجيل قبل مباشرة النشاط الخاضع للضريبة إذا كانت الإيرادات المتوقعة ستتجاوز الحد خلال السنة الأولى.
• المستوردون والمصدرون: يلتزمون بالتسجيل دائماً بصرف النظر عن حجم المبيعات.
• موردو الخدمات الرقمية العابرة للحدود غير المقيمون: يلتزمون بالتسجيل وفق نظام التسجيل المبسَّط للخدمات الرقمية في معاملات الشركة مع المستهلك الأخير (B2C).

التسجيل الاختياري

يجوز للشركات التي تقل مبيعاتها عن 500,000 جنيه أن تختار التسجيل طوعاً. الدافع التجاري الرئيسي لذلك هو استرداد ضريبة المدخلات على المشتريات — وهو أمر ذو قيمة بالغة للشركات كثيفة رأس المال أو التي تتحمل تكاليف عامة مرتفعة تشمل ضريبة القيمة المضافة. يخضع المسجَّلون طوعاً لذات الالتزامات الامتثالية المفروضة على المسجَّلين إلزامياً، لذا ينبغي الموازنة بين المزايا والعبء الإداري قبل اتخاذ هذا القرار.

الالتزامات الدورية بعد التسجيل

يتعيَّن على الشركة المسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة:

• إصدار فواتير ضريبية مستوفية لكل توريد معياري، تتضمن رقم التسجيل الضريبي وبيانات المشتري ومبلغ الضريبة مُفرَداً.
• تقديم إقرار ضريبي شهري عبر بوابة مصلحة الضرائب المصرية بحلول آخر يوم من الشهر التالي للفترة الضريبية.
• توريد صافي الضريبة المستحقة (ضريبة المخرجات مطروحاً منها ضريبة المدخلات القابلة للخصم) مع تقديم الإقرار.
• حفظ سجلات ضريبة القيمة المضافة — سجل المشتريات وسجل المبيعات والفواتير الضريبية — لمدة لا تقل عن خمس سنوات.
• الالتزام بإصدار الفواتير الإلكترونية عبر منظومة الفاتورة الإلكترونية لمصلحة الضرائب المصرية وفق مراحل الإلزام المعلَنة.

يترتب على عدم الامتثال غرامات تتراوح بين جزاءات عن كل فاتورة لم تُصدَر وملاحقة جنائية في حالات التهرب المتعمَّد. تُقدِّم ETAF Office خدمات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وإعداد الإقرارات الشهرية والاستشارات المستمرة لضمان امتثال العملاء الكامل.